Reklamos agentūros WISE. PROMO klientai rengdami akcijas dažnai užduoda klausimą, kaip teisingai apskaičiuoti mokesčius. Šis klausimas nėra lengvas ir tikrai reikalauja kruopštaus Rusijos mokesčių kodekso tyrimo. Mes bandėme parašyti straipsnį, kuriame būtų atsakyta į daugumą šių klausimų. Straipsnyje apžvelgiami mokesčių teisės aktai, taikomi reklamos kampanijoms, ir skirtas gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ypatumams išdalinant prizus burtų traukimo metu. Svarstomi pavyzdžiai.
Asmens pajamų mokestis išduodant atlygius dalyviams akcijomis
Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, registruodamas prizą akcijomis, kiekvienas laimėtojas privalo sumokėti fizinių asmenų pajamų mokesčius. veidai. Iki šiol mokesčio tarifas yra 35% nuo prizo kainos, jei jį gavo Rusijos Federacijos pilietis, arba 30%, jei atlygį gavo užsienietis.
Dabartinė gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė nuo prizo reklaminiame renginyje su prizų traukimu Rusijos Federacijos gyventojams yra tokia:
Gyventojų pajamų mokestis=(Laimėjimas atėmus 4 tūkst. rublių) X 0, 35
1. Tuo atveju, jei prizas yra pigesnis nei keturi tūkstančiai
Mokesčių kodekse už gautus prizus taikomas mokesčių atskaitymasasmuo, kuris yra 4000 rublių. per metus.
Jei laimėsite už mažiau nei keturis tūkstančius rublių. Jums nereikės mokėti pajamų mokesčių, nes galioja minėta atskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 dalis, 28 punktas, 217 straipsnis).
Reklaminio renginio organizatoriui pasirinkę šią parinktį:
- nereikia skaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio iš fizinio asmens (Rusijos mokesčių kodekso 28 straipsnis, 217 straipsnis);
- nereikia siųsti informacijos apie fizinio asmens pajamas mokesčių inspekcijai (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-07-20 laiškas N 03-04-06 / 6-155).
Tačiau jei bendras laimėjimas per metus viršijo 4000 rublių, turėsite sumokėti gyventojų pajamų mokestį nuo laimėjimo sumos, atėmus 4000 rublių, kaip visada daroma už visus prizus, kurių vertė viršija 4000 rublių. (2 punktas.).
2. Tuo atveju, jei prizo vertė viršija keturis tūkstančius rublių
Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, jei prizo vertė viršija 4000 rublių, gavėjas turės sumokėti pajamų mokestį. Mokestis yra 35% dovanos grynųjų pinigų ekvivalento, išskaičiuojant 4000 rublių Rusijos gyventojams ir 30%, jei laimėtojas yra bet kurios kitos šalies gyventojas.
Dažnai akcijos organizatoriai prisiima atsakomybę ir moka gyventojų pajamų mokestį už kiekvieną laimėtoją. Tačiau tuo atveju, jei pagal akcijos sąlygas organizatorius neprisiima mokesčių agento funkcijos, fizinio asmens pajamų mokestį, kurio prizas yra didesnis nei 4000 rublių, dalyvis turi sumokėti asmeniškai ir pranešti tai Federalinei mokesčių tarnybai.
Be to, svarstomos dvi galimybės – pirmasis, jei akcijos organizatorius nėra mokesčių agentas arbajei jis yra mokesčių agentas akcijoje.
Jei rinkodaros kampanijos organizatorius nėra mokesčių agentas
Organizatorius:
- pateikia dalyviui laimėjimo pažymėjimą (Rusijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 3 dalis);
- ne vėliau kaip iki metų, einančių po prizo gavimo metų, sausio pabaigos, Federalinei mokesčių tarnybai išsiunčia 2-NDFL pažymą, kurioje nurodoma, kad pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas (5 punktas, 226 straipsnis). Rusijos mokesčių kodekso).
Akcijos organizatoriaus prašymu laimėtojams inspekcija išsiųs pranešimą apie fizinio asmens pajamų mokestį.
Laimėtojas:
- ne vėliau kaip balandžio 30 d., einantis po prizo metų, išsiunčia gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją 3 forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 3 dalis);
- ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po laimėjimo gavimo metų, liepos 15 d., sumoka pajamų mokestį (Rusijos mokesčių kodekso 228 str. 4 d.), kuris yra lygus 35% (224 str. 2 p.). Rusijos mokesčių kodas). Bet jei prizas atitenka nerezidentui, daugiau nei 4000 rublių grynųjų pinigų pajamos apmokestinamos 30% tarifu (Rusijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas). Apie šį pelną taip pat reikia pranešti savo mokesčių inspekcijai.
Jei reklamuotojas yra mokesčių agentas
Paprastai akcijų organizatoriai iš anksto nustato mokestį, kurio dėka laimėtojas gauna pilną piniginį prizą ir nesirūpina mokesčių sumokėjimu, todėl organizatorius prisiima mokesčių agento funkcijas ir moka visus reikiamus mokesčius už dalyvius.
Šiuo atveju:
- organizatorius nuima mokestį nuo asmens pajamų išfinansinių pajamų suma yra daugiau nei 4 tūkstančiai rublių. (Rusijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas);
- ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po laimėjimo išdavimo metų, balandžio 1 d., į mokesčių pažymą, kurioje nurodomas fizinio asmens pelnas, išsiunčia 2 gyventojų pajamų mokestį. asmuo ir mokesčiai (Rusijos mokesčių kodekso 2.0 str. 2 punktas).
Jei organizatorius sumoka mokestį už laimėtoją, jis privalo tai padaryti per 2 dienas.
Norint sumokėti mokesčius pagal Rusijos mokesčių kodeksą už dalyvį, reikės šių dokumentų:
- prizo perdavimo veiksmas (jei prizas nėra pinigai);
- kiekvieno laimėtojo paso puslapio kopijos arba nuskaitymai;
- SNILS
Apsvarstykite pavyzdį:
Kokį mokestį turės sumokėti organizatorius, jei dalyvis gaus 100 000 rublių piniginį prizą?
Atkreipkite dėmesį, kad mokestis tikrai turi būti išskaičiuotas iš mokesčių mokėtojo, o ne paimtas iš jūsų biudžeto. Štai kodėl organizatorius dažnai sąmoningai padidina prizinį fondą mokesčių išlaidomis: piniginį prizą, pirma, sudaro dalis, kuri skiriama pačiam laimėtojui (mūsų pavyzdyje tai yra 100 000 rublių), be to, tai sąlyginė dalis, kurią organizatorius sumoka į biudžetą kaip mokestį.
Tuo pačiu metu organizatorius sąlygose įrašo, kad jis prisiima mokesčių agento funkcijas ir mokės mokestį nuo fizinio asmens pajamų už prizo laimėtoją.
Dėl to dalyvis gauna 100 000 rublių „neto“, tai yra, sumokėjęs gyventojų pajamų mokestį.
Pagal įstatymus Rusijos Federacijos gyventojo loterijos laimėjimai yra apmokestinamibus 35% norma, atskaičius 4000 rublių. Norėdamas sumokėti mokestį ir laimėtojui skirti lygiai 100 000 rublių, organizatorius turi deklaruoti 151 692,31 rublio prizinį fondą. Tai yra mokesčių bazė.
Tada:
- Dalyvis gaus 100 000 rublių „švarus“;
- Pagal Rusijos mokesčių kodeksą organizatorius moka 51692,31 p. pajamų mokestį. (taikant 35% laimėjimo tarifą, kuris mūsų atveju yra lygus apmokestinamajai bazei, arba kitaip tariant nuo 151 692,31 rublio)
Taigi, organizatorius turi sumokėti daugiau nei pusę dalyvio gauto prizo grynosios kainos gyventojų pajamų mokesčio forma, jei jis akcijoje veikia kaip mokesčių agentas ir nori išgelbėti laimėtoją nuo mokėti mokesčius.
Brangu, ar ne?
Parašykime paskutines gyventojų pajamų mokesčio formules reklaminėje loterijoje, kurios laimėta kaina didesnė nei 4 tūkst. rublių:
Prizo laimėtojui - gyventojui, jei nepasinaudojo 4 tūkstančių rublių išskaita
NUGALĖTOJO PAJAMŲ MOKESTIS=7/13 X (ŠVARA RANKOJE - 4 tūkst. rublių)
Nr.
Nugalėtojui – nerezidentui
NDFL VIENAM LAIMĖTOJUI=W/7GRINDAS PRIZAS
Tikimės, kad mūsų straipsnis atsakė į jūsų klausimus apie prizų apmokestinimą reklamoje.
Straipsnį parengė reklamos agentūros WISE. PROMO specialistė.
